2023年高考历史一轮复习（人教版） 第11讲 课题31　中国赋税制度的演变.docx

课题31　中国赋税制度的演变
课标要求　了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
一、中国古代的赋役制度
1．秦汉时期
田赋
(1)秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。
(2)汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人头税
(1)秦朝向人民征收极重的口赋。
(2)汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。
(3)汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税
徭役
(1)秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。
(2)更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年
2.隋唐时期
(1)隋朝：主要向民众征收租调役。
(2)唐朝
时期
制度
内容
唐前期
租庸调制
针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
唐中期
两税法
以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收
知识拓展　两税法的特点
(1)两税法把赋役征收的对象由人丁变为以土地为主的资产。从此“舍人税地”成为历史发展的必然趋势。
(2)两税法征收对象的广泛和稳定，是最基本的特点。客户只要有资产，也要一律纳税，坐商和行商也得纳税，这就扩大了纳税面。
3．宋元时期
宋朝
(1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
(2)宋朝除了征收代役金外，还再派发各种徭役。
(3)北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役
元朝
(1)基本沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。
(2)新增了按户之上下征收丝和银两的“科差”
4.明清时期
明朝
(1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
(2)明朝后期
①背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加，推行一条鞭法。
②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革
清朝
(1)内容：康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩”。
(2)意义：中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
图解历史　封建社会人身依附关系的松弛
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1．关税制度
时期
内容
古代
(1)中国的关税最早出现在西周时期。
(2)存在国内关税和与国境关税并立的现象
近代
(1)鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中。
(2)1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
(3)1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容
之一
现代
(1)新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。
(2)1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
(3)1987年，颁布《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度
2.个人所得税制度
(1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
时间
表现
1914年
北洋政府制定了一个包括征收个人所得税的条例，个人所得税制度起步
1936年
国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
新中国成立后
在计划经济体制下，没有征收个人所得税
1980年
全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立义
(3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
中国古代的赋役制度
材料一　唐德宗建中元年，鉴于租庸调税制极为严重的弊端，实施了两税法改革。两税法实施之前的租庸调，往往较为混乱，征税时间过长，效率很低。两税法的主要原则是不管本地人还是外地人，只要在当地拥有田产，就必须按照田产的多寡来缴纳田赋。而且两税法是以钱计税，然后再换算成实物来缴纳，开了以货币计税的历史先河。
——梁盼《唐代的税制改革》
材料二　一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募(征收)，力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁